Dotacja UE podlega opodatkowaniu, jeżeli ma bezpośredni związek z ceną dostarczonego towaru lub usługi świadczonej przez otrzymującego dotację - przypomina MF
Dotacja UE podlega opodatkowaniu, jeżeli ma bezpośredni związek z ceną dostarczonego towaru lub usługi świadczonej przez otrzymującego dotację - przypomniał resort finansów.
„Dotacja UE podlega opodatkowaniu, jeżeli ma bezpośredni związek z ceną dostarczonego towaru/usługi świadczonej przez otrzymującego dotację. W takiej sytuacji przyjmuje się, że dotacja stanowi składnik tej ceny" - wyjaśnił wiceminister finansów Paweł Gruza w odpowiedzi na poselską interpelację. Dodał przy tym, że dotacja uzupełnia podstawę opodatkowania z tytułu dostawy towaru/świadczenia usługi i jest opodatkowana na takich samych zasadach jak czynność, której dotyczy (wg właściwej stawki lub z zastosowaniem zwolnienia od podatku).
Wiceszef MF zaznaczył też, że kwestia oceny charakteru otrzymywanych dopłat - czy spełniają one warunek bezpośredniego oddziaływania na cenę dostarczanych towarów/świadczonych usług - jest przedmiotem indywidualnej oceny każdego przypadku, która to ocena powinna uwzględniać całokształt okoliczności towarzyszących każdej konkretnej sprawie. Według niego każda różnica w stanach faktycznych może wpłynąć na różną kwalifikację prawnopodatkową danych - zdawałoby się identycznych - zdarzeń gospodarczych.
Gruza poinformował też, że kwestia opodatkowania czynności finansowanych z dotacji UE jest obecnie przedmiotem analiz prowadzonych wspólnie z resortem inwestycji i rozwoju.
Z interpelacją w sprawie dotacji otrzymywanych przez beneficjentów programów operacyjnych współfinansowanych ze środków UE zwrócili się do resortu finansów posłowie Tomasz Cimoszewicz i Joanna Frydrych. Parlamentarzyści zapytali m.in. o zasady opodatkowania podatkiem VAT unijnych dotacji oraz o wykładnię w zakresie uznania, iż gminom (beneficjentom), realizującym projekty unijne, nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub ubiegania się o zwrot VAT-u - skutkując tym samym uznaniem VAT-u za koszt kwalifikowalny w projekcie.
Posłowie przywołali pismo resortu finansów z dnia 16 maja 2017 r., w którym wyjaśniono, że dotacje otrzymane przez beneficjentów programów współfinansowanych ze środków UE powinny być opodatkowane podatkiem VAT, w przypadku gdy mają bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
Jak zauważyli posłowie, podatek VAT, który należy odprowadzić do urzędu skarbowego od otrzymanej dotacji finalnie ponosi mieszkaniec (nie ma możliwości, aby samorząd sfinansował różnicę wynikającą z VAT-u należnego) biorący udział w projekcie. Każdy z nich musi zatem dołożyć ok. 5 proc. więcej do instalacji. W przypadku osób z instalacjami fotowoltaicznymi o mocy ok. 5 kW będzie to dodatkowa kwota ok. 5000 zł. Zdaniem parlamentarzystów, najwięcej dopłacą mieszkańcy, którzy zapisali się na instalacje hybrydowe (panel kolektora posiada zarówno sekcję do podgrzewania ciepłej wody użytkowej jak i produkcji prądu).
„Obciążenie VAT-em dotacji nie tylko zwiększa koszty ponoszone przez beneficjentów, ale wprowadza również nierówne traktowanie podmiotów" - wskazali posłowie w interpelacji.
W odpowiedzi, wiceminister Paweł Gruza przypomniał, że zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, podstawą opodatkowania, co do zasady, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
Wiceminister odniósł się też do kwestii kwalifikowalności podatku VAT. Wskazał przy tym na rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) Nr 1303/201313, zgodnie z którym wydatki kwalifikują się do otrzymania wkładu (dotacji), jeżeli zostały poniesione przez beneficjenta i zapłacone (art. 65 ust. 2). W przypadku podatku od towarów i usług - zgodnie z art. 69 ust. 3 lit. c) tegoż rozporządzenia ogólnego - „stanowi on wydatek niekwalifikowalny, z wyjątkiem podatku, którego nie można odzyskać na mocy prawodawstwa krajowego VAT."
Jak podkreślił Gruza, przepisy umożliwiają zatem kwalifikowalność tego podatku jedynie w przypadku, gdy „nie można go odzyskać na mocy prawodawstwa krajowego".
Jednocześnie wiceminister wyjaśnił, że zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje, co do zasady, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
„Prawo do odliczenia podatku naliczonego oznacza w praktyce odzyskanie podatku zapłaconego przez podatnika przy nabyciu towarów lub usług, zatem w świetle przepisów ww. rozporządzenia ogólnego w takiej sytuacji podatek VAT należy uznać za niekwalifikowalny" - dodał Gruza.
Podkreślił przy tym, że ze względu na ścisłe zharmonizowanie przepisów w zakresie podatku VAT nie ma możliwości wprowadzenia modyfikacji w systemie podatku VAT wykraczających poza ramy nakreślone przepisami unijnymi. Jeżeli zatem na podstawie przepisów ustawy o VAT (i przepisów dyrektywy) podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, co determinuje określenie kwalifikowalności tego podatku w świetleprzepisów dotyczących funduszy unijnych, nie ma możliwości odmiennej kwalifikacji rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) Nr 1303/2013 z dnia 17 grudnia 2013 r.
Gruza poinformował też, że kwestia opodatkowania czynności finansowanych z dotacji UE jest przedmiotem analiz prowadzonych w ściślej współpracy z resortem inwestycji i rozwoju.
mp/