Czy złożenie oświadczenia VAT jest obowiązkowe dla wnioskodawców „Cyberbezpiecznego samorządu”? Jak interpretować zapisy regulaminu dotyczące kwalifikowalności VAT? Jak prawidłowo wypełnić dokumenty dotyczące VAT? – publikujemy najnowsze wyjaśnienia ekspertów projektu „Cyberbezpieczny samorząd”.
Od chwili ogłoszenia naboru do projektu „Cyberbezpieczny samorząd” jedną z kwestii budzących najwięcej wątpliwości przedstawicieli JST przygotowujących wnioski były niejasności dotyczące kwalifikowalności VAT oraz właściwego sposobu wypełniania związanych z tym obszarem dokumentów konkursowych. Jednocześnie jeszcze na kilka dni przed planowanym zakończeniem naboru 13 października br. wnioskodawcom nie udostępniono wiążącej interpretacji odnoszących się do tej kwestii zapisów regulaminu konkursu.
W związku z tym Centrum Projektów Polska Cyfrowa - realizujące projekt wspólnie z NASK - podjęło decyzję o przesunięciu terminu na złożenie przez samorządy wniosku grantowego do dnia 30 listopada do godziny 16.00. Wprowadzono też kilka zmian w regulaminie oraz uporządkowano i uzupełniono dostępny na stronie internetowej projektu materiał informacyjny w formie Q&A. Publikowane przez nas poniżej pytania samorządowców i odpowiedzi ekspertów dotyczące sposobu rozliczania podatku VAT w ramach projektu „Cyberbezpieczny samorząd” pochodzą z najnowszej wersji tego dokumentu aktualizowanej 30 października br.
Czy beneficjent ma obowiązek złożenia oświadczenia VAT?
Grantobiorca ma obowiązek złożenia oświadczenia VAT. Oświadczenie należy dołączyć, poprzez wybranie w załącznikach opcji: +Wgraj plik. Puste (niewypełnione) oświadczenie lub własne oświadczenie, że VAT nie będzie kwalifikowany w projekcie. Wtedy system LSI pozwoli na dalsze procedowanie wniosku.
Proszę o odpowiedź jak należy interpretować § 4 ust. 12 Regulaminu Konkursu Grantowego Cyberbezpieczny Samorząd: „Grantodawca nie dopuszcza możliwości kwalifikowania podatku VAT w stosunku do wydatków, dla których beneficjent odlicza ten podatek częściowo wg proporcji ustalonej zgodnie z art. 90 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. Z 2022 r. Poz. 931 z pózn. Zm.)”.
Nie ma możliwości częściowego odliczenia podatku VAT w realizowanym projekcie.
Jakie oświadczenie składa JST będąca zarejestrowanym podatnikiem VAT, która w okresie realizacji projektu nie będzie miała prawnej możliwości odzyskania VAT?
JST, która jest podatnikiem VAT zarejestrowanym we właściwym urzędzie skarbowym, wypełnia i składa zał. 7, wzór 2. Gmina ma możliwość częściowego odzyskania podatku VAT od zakupionego sprzętu IT w ramach projektu. Zatem VAT w projekcie będzie niekwalifikowany.
Jakie dokument należy złożyć w przypadku aktualizacji oświadczenia dotyczącego kwalifikowalności podatku VAT?
Jeśli aktualizacja dotyczy: zmiany statusu podatnika VAT; zmiany sposobu prowadzenia działalności albo wykorzystania dóbr objętych wnioskiem o dofinansowanie projektu, przy nabyciu których VAT uznano za wydatek kwalifikowalny; zmiany (nowelizacji) obowiązujących przepisów w zakresie VAT bądź z innych przyczyn, należy złożyć oświadczenie wzór nr 3.
Jakie oświadczenie składa JST w przypadku wyjaśnienia korekty deklaracji VAT-7?
Wnioskodawca składa oświadczenie wzór nr 4 w związku z oceną kwalifikowalności podatku VAT w ramach aplikowania w programie FERC: przyczyny złożenia korekty, w wyniku korekty zmianie uległy następujące pozycje deklaracji – należy wskazać korygowaną pozycję deklaracji, wartość jaka była w pierwotnej deklaracji i wartość z korekty deklaracji, wpływ korekty deklaracji na prawo do odliczenia podatku naliczonego – należy opisać wpływ korekty deklaracji na prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Czy w związku z tym, że wydatki związane z cyberbezpieczeństwem jednostki samorządu terytorialnego to nakłady, które służą / będą służyły pośrednio zarówno do celów działalności gospodarczej JST (opodatkowanej VAT i zwolnionej z VAT) oraz niepodlegającej ustawie o VAT oraz jednocześnie nie istnieje sposób, przy zastosowaniu którego możliwe byłoby jednoznaczne przyporządkowanie wydatków na cyberbezpieczeństwo do poszczególnych rodzajów działalności JST oraz w kontekście zapisów umowy o braku możliwości częściowego odliczenia podatku VAT w realizowanym projekcie, JST może rozliczać grant w kwotach netto i w konsekwencji kwota przyznanego grantu może zostać wyczerpana poprzez wartości netto z przedstawianych w rozliczeniu końcowym faktur?
JST musi rozliczać grant zgodnie z oświadczeniem VAT, które złoży jako załącznik do wniosku o przyznanie grantu.
Urząd realizuje grant podzielony na 4 zadania. Z faktur za 3 zadania nie ma możliwości odzyskania VAT-u, ale z 1 zadania odzyskał VAT w określonej wysokości na podstawie wyliczenia współczynnika i prewspółczynnika. Czy w powyższej sytuacji VAT będzie niekwalifikowalny dla wszystkich wydatków, tj. dla wszystkich 4 zadań?
Grantobiorca składa oświadczenie w odniesieniu do całego projektu grantowego, a nie do poszczególnych wydatków. W przestawionej sytuacji, VAT nie będzie kwalifikowalny w całości. Należy dołączyć niewypełnione oświadczenie.
Czy gmina może rozliczyć podatek VAT w projekcie, jeśli będzie miała możliwość jego częściowego odzyskania (VAT rozliczany prewspółczynnikiem)?
Częściowa możliwość odzyskania podatku VAT wyłącza możliwość jego kwalifikowania w całym projekcie) – Grantobiorca składa niewypełnione oświadczenie, a projekt rozliczany jest w kwocie netto.
Jak powinno wyglądać oświadczenie dot. VAT w przypadku, gdy zakres finansowy projektu zawiera wydatki w stosunku, do których Grantobiorca nie będzie miał prawnej możliwości odzyskania VAT.
1) W przypadku braku możliwość odzyskania VAT, Wnioskodawca składa oświadczanie (zał. 7 - wzór nr 1 Grantodawca nie dopuszcza możliwości kwalifikowania podatku VAT w stosunku do wydatków, dla których beneficjent odlicza ten podatek częściowo wg proporcji ustalonej zgodnie z art. 90 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2022 r. poz. 931 z pózn. zm.). Nie ma możliwości częściowego odliczenia podatku VAT w realizowanym projekcie.
Lub 2) w zależności od statusu decydującego o braku możliwości odzyskania podatku VAT.
Jakie oświadczenie należy złożyć, jeśli wnioskodawca nie jest podatnikiem VAT i w okresie realizacji projektu FERC nie będzie podejmował działalności, której skutkiem będzie nabycie statusu podatnika VAT.
W sytuacji, gdy wnioskodawca w okresie realizacji projektu nie jest podatnikiem VAT i nie będzie podejmował działań skutkujących nabyciem statusu podatnika VAT, wypełnia i składa zał.7 wzór 1.
W przypadku, kiedy VAT w projekcie będzie niekwalifikowalny (ponieważ gmina posiada prawną możliwość odzyskania podatku), które oświadczenie należy złożyć?
W przypadku, kiedy VAT jest niekwalifikowalny w projekcie, JST składa niewypełnione oświadczenie własne poprzez wybranie w załącznikach opcji +Wgraj plik.
mam/